Офіс великих платників податків ДФС повідомляє, що ДФС України листом від 22.06.2018 № 18983/7/99-99-15-03-02-17 надано роз’яснення щодо особливостей складання розрахунків коригування до податкових накладних, що видаються покупцям – платникам ПДВ.

Відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V Податкового кодексу України якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.

Вищезазначеним листом роз’яснено особливості складання розрахунків коригування до податкових накладних, зокрема у випадках:

І. Зміни окремих показників табличної частини податкової накладної, а саме:

- повного повернення суми попередньої оплати (авансу) / поставлених товарів або повернення залишку суми попередньої оплати (авансу) / поставлених товарів;

- повернення частини суми попередньої оплати (авансу) / частини поставлених товарів, внаслідок зміни кількості або ціни поставлених товарів/послуг;

- зміни (у тому числі часткової) номенклатури товарів/послуг в межах отриманого авансу.

ІІ. Виправлення помилок, які виникли при реєстрації в ЄРПН попередніх розрахунків коригування

Випадки, в яких складається розрахунок коригування у зв’язку з необхідністю виправлення помилок (неоднозначностей), здійснених в результаті коригувань показників податкової накладної, в результаті проведення такого коригування підсумкові показники податкової накладної не рівні нулю або дорівнюють нулю.

ІІІ. Виправлення помилок, допущених в заголовній частині податкової накладної

Помилки, допущені у заголовній частині податкової накладної (не пов’язані із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг), виправляються шляхом складання розрахунку коригування, у якому в заголовній частині зазначаються виправлені дані, а таблична частина, включаючи і графу 2 "Причина коригування", не заповнюється.

Детальніше ознайомитись із роз’ясненнями можна за посиланням: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/72940.html